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IOSS：不超过 EUR 150 低价值进口货物的欧盟增值税申报方案
解释 IOSS 是欧盟 OSS 的进口方案，用于申报并缴纳自第三国或第三领土进口、价值不超过 EUR 150 的远程销售货物的增值税，依据欧盟委员会页面说明它与 Union OSS 和非 Union 方案的区别、中介要求、不适用货物和 2026 年定额关税的关系；不提供税务意见。
- 缩写
- IOSS
- 领域
- compliance · logistics · commerce
IOSS 是 Import One Stop Shop（进口一站式服务）的缩写。欧盟委员会 VAT One Stop Shop 门户的说明是：IOSS 为简化「自第三领土或第三国进口、价值不超过 150 欧元的低价值货物」远程销售的增值税申报与缴纳而设。它随 2021-07-01 生效的欧盟跨境 B2C 电商增值税规则一并引入，同一批规则取消了进口时价值不超过 EUR 22 的小额货物增值税免税。本文只转述官方页面，不构成税务或法律意见。
它在 OSS 里的位置
官方 The One Stop Shop 页说明，2021-07-01 起扩展后的 OSS 涵盖三种特别方案：非 Union 方案、Union 方案和进口方案（import scheme，即 IOSS）。这些方案是可选的，但选用某个方案后，属于该方案范围的所有供应都要通过该方案申报，不能只对部分成员国使用。
| 方案 | 官方页所写的对象与频率 |
|---|---|
| 非 Union 方案 | 未在欧盟设立机构的应税人，申报向欧盟内消费者提供的服务；按季度提交 OSS 申报 |
| Union 方案 | 在欧盟设立的应税人，申报跨境服务与欧盟内的远程货物销售；按季度提交 |
| 进口方案（IOSS） | 申报自第三领土或第三国进口的低价值货物远程销售，货件内在价值不超过 EUR 150，不适用于应缴消费税的货物；按月提交 |
页面写明，OSS 申报是附加的，不取代应税人按国内增值税义务提交的申报。
官方页写明的 IOSS 要点
- 适用对象：欧盟境内或境外设立的应税人；「视同供应商」（通过电子接口促成供应的平台等）在进口方案下指促成价值不超过 EUR 150、自第三国进口货物、面向非应税人的供应的应税人。
- 中介：未在欧盟设立的应税人使用进口方案必须指定一名中介（intermediary）；在欧盟设立的应税人可以指定，但不是必须。中介须先在其识别成员国注册，再为其代表的每个应税人登记，并为每个被代表的应税人取得单独的 IOSS 增值税识别号。
- 货物范围：页面称已存放在欧盟仓库的货物不属于「进口货物的远程销售」；应缴消费税的货物可以是远程销售的对象，但不能通过进口方案申报。
与 OSS 其他方案及相邻概念的边界
- 与 Union OSS：Union 方案处理欧盟内的销售；IOSS 处理从欧盟以外进口的销售。EUR 10,000 欧盟阈值按官方页只适用于电信、广播和电子服务及欧盟内远程货物销售，不适用于进口货物远程销售。
- 与「未使用 IOSS 的特别安排」：页面称，对不超过 EUR 150 的进口货物远程销售，另设有不使用 IOSS 时的特别安排；两者的具体差异本文未读到细则，不作展开。
- 与关税：IOSS 针对增值税。欧盟委员会 2026-06-08 的指引页称，2026-07-01 起的每件商品 EUR 3 临时定额关税适用于不超过 EUR 150 的货件，不论增值税走 IOSS、特别安排还是标准增值税，缴纳主体是 IOSS 持有人或进口商等业务方，不是消费者。该页把 2028-07-01 列为恢复正常关税的日期。
- 与 DDP：DDP 描述进口税费由谁承担；IOSS 是增值税申报机制。是否使用 IOSS 不等于选择了 DDP，反之亦然，见跨境电商基础。
常见误用
- 把 IOSS 当成免税：它只是改由卖方在销售时收取并申报增值税，不改变消费税与关税的另行规定。
- 对超过 EUR 150 的货件套用 IOSS：官方页把范围限定在价值不超过 EUR 150 的货件。
- 只按部分成员国使用：选用方案后须适用于所有相关成员国的同类供应。
- 忽略中介要求：未在欧盟设立时，必须指定中介，注册资格与各国附加要求（如担保）本文未核验，需要合规确认。